Услуги транспортной экспедиции выделены отдельным п. Авансом за оказание экспедиторских услуг (договор транспортной экспедиции. Услуг по договору транспортной экспедиции, является отчет экспедитора.
В такой ситуации вся сумма, полученная от заказчика, признается выручкой экспедитора, а все понесенные им затраты (включая оплату услуг сторонних организаций) формируют себестоимость его услуг на (так же как расходы на ГСМ, оплату труда и т. Если по условиям договора экспедитор обязуется организовать процесс перевозки силами сторонних организаций (без своего участия), то фактически он является посредником между клиентом и грузополучателем.
Клиент компенсирует ему расходы, связанные с привлечением сторонних организаций, и выплачивает ему вознаграждение. Это следует из статьи 801 Гражданского кодекса РФ. Если затраты, возмещаемые клиентом, экспедитор не учитывал в расходах в соответствии с условиями договора, то и сумму компенсации этих затрат в доходы включать не нужно (, НК РФ). В этом случае выручкой от реализации для экспедитора будет только вознаграждение, выплачиваемое клиентом (,). На сумму вознаграждения посредник (, НК РФ, письма Минфина России, постановления ФАС,).
Подробнее об отражении доходов и расходов у экспедитора как посредника см. Главбух советует: законодательство, регулирующее вопросы осуществления транспортно-экспедиционной деятельности, не требует оформления отчета по факту оказания услуг. Однако на каждый факт хозяйственной жизни должен быть оформлен первичный учетный документ. Если договор транспортной экспедиции предусматривает привлечение экспедитором сторонних организаций (т.
Посредническую деятельность), в целях бухучета и налогообложения целесообразно оформить отчет экспедитора. Денежные средства, поступившие от заказчика и предназначенные для приобретения товара в рамках посреднического договора, доходами посредника не признаются. Затраты, связанные с исполнением поручения и подлежащие возмещению заказчиком, расходами посредника не признаются.
Договор транспортной экспедиции и договор перевозки: правовые основы
В этом случае у посредника не происходит выбытие активов, которое приводило бы к уменьшению экономических выгод. Соответственно, при поступлении от заказчика денежных средств в возмещение этих затрат в учете посредника доход не образуется.
Договор транспортной экспедиции и договор перевозки: правовые основы
Вознаграждение, выплачиваемое заказчиком, является выручкой от реализации посреднических услуг. Вознаграждение признается доходом от обычных видов деятельности, который отражается в бухучете на дату утверждения заказчиком отчета посредника (п. Если заказчик приобретает товары (работы, услуги, имущественные права) через посредника, действующего от своего имени (комиссионера, агента), порядок выставления счетов-фактур имеет некоторые особенности. Продавец выставляет счет-фактуру на имя посредника.
От того, будут ли расходы экспедитора возмещены клиентом или стороны согласуют экспедиционное вознаграждение, будет ли экспедитор самостоятельно оказывать услуги или привлечет стороннюю организацию, зависит налогообложение у компании-экспедитора
На основании этого счета-фактуры посредник оформляет счет-фактуру на имя заказчика. При этом номер счета-фактуры посредник устанавливает в соответствии с хронологией выставляемых им счетов-фактур.
Дата должна соответствовать дате счета-фактуры, полученной от продавца. В строках 2, 2а и 2б счета-фактуры посредник указывает наименование и адрес продавца, его ИНН и КПП. В строках 6, 6а и 6б приводятся сведения о покупателе (заказчике). Все остальные показатели должны соответствовать показателям, указанным в счете-фактуре, который продавец товаров (работ, услуг, имущественных прав) выставил на имя посредника.
От того, будут ли расходы экспедитора возмещены клиентом или стороны согласуют экспедиционное вознаграждение, будет ли экспедитор самостоятельно оказывать услуги или привлечет стороннюю организацию, зависит налогообложение у компании-экспедитора
В том числе и код валюты. Например, когда товары (работы, услуги) приобретаются для иностранного комитента (принципала). Если продавец (исполнитель) выставил посреднику счет-фактуру в рублях, то и иностранному заказчику счет-фактуру тоже нужно выставить в рублях. К своему счету-фактуре посредник прилагает заверенную им копию счета-фактуры, полученного от продавца.
Отличия договора транспортной экспедиции от договора перевозки
Если счет-фактуру от продавца посредник получил в электронном виде, он может передать заказчику его заверенную бумажную копию. При этом на копии нужно сделать отметку о том, что оригинал счета-фактуры подписан квалифицированной электронной подписью. Счет-фактуру, полученный от продавца, посредник регистрирует в части 2 журнала учета счетов-фактур. Это требование распространяется в том числе на посредников, которые не являются плательщиками НДС.
В книге покупок посредник такой документ не регистрирует. Это следует из положений приложения 3 и раздела II приложения 4 к. Сведения о полученном от продавца счете-фактуре посредник указывает в части 1 журнала учета счетов-фактур (Правил ведения журнала учета счетов-фактур приложения 3 к). Кроме того, если посредник покупает товары через субкомиссионера (субагента), в журнала учета счетов-фактур комиссионер (агент) должен зарегистрировать счет-фактуру, выставленный субкомиссионером (субагентом). При этом в журнала указывается наименование субкомиссионера (субагента), в – его ИНН/КПП, а в – код «1».
Это следует из пункта 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур приложения 3 к). Посредник выставляет в адрес заказчика счет-фактуру на сумму своего вознаграждения (за исключением посредников на спецрежимах). Регистрирует такой документ в книге продаж. Второй экземпляр счета-фактуры посредник должен отдать заказчику. Это следует из положений раздела II приложения 5 к. Заказчик при получении счета-фактуры от посредника на сумму вознаграждения регистрирует его в книге покупок (раздела II приложения 4 к).
Заказчик принимает к вычету входной НДС на основании счета-фактуры, выставленного посредником (от имени продавца) на имя заказчика. Этот счет-фактура должен быть зарегистрирован в книге покупок заказчика (раздела II приложения 4 к). Копии первичных учетных и расчетных документов по сделке.
Отчет экспедитора, предоставленный вместо акта выполненных услуг
Экспедиторы, оказывающие услуги по договору транспортной экспедиции, отдельно выставляют клиентам-грузоотправителям счета-фактуры на суммы своего вознаграждения и на стоимость услуг, оказанных третьими лицами (с приложением копий счетов-фактур, выставленных третьими лицами). При этом экспедиторы могут также оформлять сводные счета-фактуры.
Договор транспортной экспедиции и договор перевозки: правовые основы
В сводном счете-фактуре в строках «Продавец», «Адрес», «ИНН/КПП» продавца можно указать собственные данные. То есть данные экспедитора, а не третьих лиц, оказывающих услуги экспедитору. Счета-фактуры, в том числе сводные, выставляйте заказчику в срок не позднее пяти календарных дней со дня оказания услуги заказчику. К сводному счету-фактуре приложите копии счетов-фактур от организаций, оказывающих услуги экспедитору (от третьих лиц). Счета-фактуры на сумму вознаграждения экспедиторы регистрируют в книге продаж.
Счета-фактуры, полученные от третьих лиц, зарегистрируйте в части 2 журнала учета счетов-фактур.
В книге покупок эти счета-фактуры не регистрируйте. Счета-фактуры, которые выставляете заказчику на стоимость услуг третьих лиц, регистрируйте только в части 1 журнала учета счетов-фактур (без регистрации в книге продаж). Это следует из положений статьи 169, статьи 174 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России и.
Комиссионер должен отчитаться перед комитентом после того, как исполнит его поручение. Но если договор с посредником долгосрочный, удобнее получать отчет ежемесячно. Это позволит контролировать, как идет исполнение. В отчете должны быть реквизиты, обязательные для первичных документов. Иначе учесть расходы по посреднической сделке не удастся. Либо дополнительно к отчету необходимо составить акт приемки-сдачи услуг, который будет соответствовать требованиям к первичке.
Бывает, что посредники не указывают в отчете все необходимые сведения о реализации или покупке товаров. Поэтому форму отчета комиссионера лучше утвердить в договоре. Тогда этот бланк станет обязательным для посредника и вы будете получать все нужные вам данные. Ссылки на товарные накладные, счета-фактуры, договоры, платежные поручения. По общему правилу комитент должен сообщить о возражениях по отчету в течение 30 календарных дней после того, как получил этот документ. Иначе отчет считается принятым. Однако в договоре можно зафиксировать другой срок, в течение которого нужно прислать свои возражения.
Или можно установить, что комитент должен одобрить отчет комиссионера, подписав его.
Заверить отчет может руководитель компании или другой сотрудник по доверенности. Образец отчета, данный в статье, пригодится любой компании, заключившей посреднический договор. И не важно, какую систему налогообложения она применяет. Отчет о выполнении поручения сопровождает любую посредническую сделку. Будь то договор комиссии или агентский договор. Сразу скажем, что отчет комиссионера оформляется по тем же правилам, что и агентский отчет. В нашей статье мы будем говорить об отчете агента, подразумевая под этим любой из отчетов посредника.
Для чего вообще нужен этот отчет? В таком документе посредник подробно расписывает, например, куда он потратил деньги, выданные ему принципалом. Или какие расходы он понес сам, пока выполнял поручение, чтобы потом заказчик возместил эти суммы. Плюс в отчете зачастую отдельно указывают сумму вознаграждения, которую принципал должен выплатить посреднику.