Озвучте проводки, мы вам скажем как их отразить в 1С. Дебет 76 субсчет «Расчеты по договору уступки права требования». То договор уступки права требования по этой сделке также должен быть составлен.
То есть того, которое еще не возникло. К примеру, застройщик-цедент может взять деньги у кредитора-цессионария в счет будущих платежей арендаторов офисов в его здании. Даже когда договоров с арендаторами еще нет. Однако есть специальное условие. Будущее требование обязательно прописывают в договоре цессии. Причем так, чтобы его можно было точно идентифицировать на момент возникновения и перехода к цессионарию. Для взятого примера можно прописать условия об уступке цедентом обязательств арендаторов платить ему за конкретные площади по определенным ставкам, оговоренной с цессионарием цене.
Это может быть такой текст: «Цессионарий получает право требования на арендные платежи с площади офисного здания в 1500 кв. М Цессионарий получает право требования за 85 процентов от его стоимости». Главное, чтобы он позволял точно понять, какие именно права требования должен отдать цедент. По умолчанию цессионарий получает право требования в момент его возникновения. Стороны цессии вправе договориться и о более позднем моменте перехода, прописав специальное условие в договоре.
Все это предусмотрено статьей 388.
Проводки по договору цессии
Ситуация: как цеденту отразить в бухучете операции по уступке права требования, которое возникнет в будущем? Основное отличие от обычной цессии заключается в том, что деньги цедент получает до возникновения у него права требования. Это и нужно отразить в бухучете.
Вообще такие особые условия цессии отражайте по аналогии с предоплатой за будущую поставку товаров. Только вместо права собственности на имущество к покупателю (цеденту) переходит право требования. Поступило финансирование в счет уступки будущего права требования. Одновременно начислите НДС с аванса. Сделать это необходимо по расчетной ставке, предусмотренной пунктом 4 статьи 164 Налогового кодекса РФ. Начислен НДС в счет поступившей оплаты за переход будущего права требования. Реализовано право требования по договору цессии.
Списана с баланса стоимость реализованного права требования по договору цессии. Ранее уплаченный в бюджет НДС с аванса поставить к вычету нельзя.
Право на вычет в данном случае не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. Однако НДС можно возместить. То есть вернуть из бюджета или зачесть в порядке, предусмотренном статьей 78 Налогового кодекса РФ. Отражено обязательство бюджета вернуть или зачесть ранее уплаченные суммы НДС с аванса по цессии. Сторнировать в данном случае проводки о начислении НДС не надо. Ведь на момент их записи все было сделано правильно. А значит, ошибки, которую нужно исправлять, не было. При этом, если цедент реализовал право требования с выгодой, необходимо начислить НДС с полученного дохода.
То есть с разницы между средствами, которые получены от цессионария, и балансовой стоимостью права требования, которое к нему переходит. Начислен НДС к уплате в бюджет. Все это следует из пунктов 6 и 14.
Основания для уступки права требования
И 16 ПБУ 9/99ПБУ 9/99, Инструкции к плану счетов (счета 50, 51, 68, 76, 91), абзаца 2 пункта 1 статьи 155, пункта 1 статьи 167, пункта 8 статьи 171 и пункта 6 статьи 172 Налогового кодекса РФ. ООО «Торговая фирма "Гермес"» продает промышленную технику и станки.
В январе «Гермес» заключил договор цессии с ООО «Альфа». По договору «Гермес» уступает «Альфе» право требования по обязательствам покупателей партии станков – 100 шт. Стороны договорились, что «Альфа» получает право требования, предоставив «Гермесу» финансирование исходя из расчета 100 000 руб. Деньги по договору «Гермес» получает до конца февраля.
Право требования переходит к «Альфе» в момент его возникновения. Начислен НДС в счет поступившей оплаты за переход будущего права требования.
В марте «Гермес» реализовал 70 станков по цене 105 000 руб. Общая сумма сделки составила 7 350 000 руб. В том числе НДС 18 процентов – 1 121 186 руб. Списана себестоимость реализованных товаров. При реализации станков у «Гермеса» возникло право требования. По договору цессии оно переходит к «Альфе». Списана стоимость реализованной дебиторской задолженности по договору уступки права требования.
Одновременно часть НДС с аванса бухгалтер «Гермеса» заявил к возмещению (зачету). Отражено обязательство бюджета по возмещению НДС, ранее уплаченного с аванса. При уступке права требования оплаты за 70 станков «Гермес» получил убыток. Поэтому начислять НДС бухгалтеру не понадобилось. В июле «Гермес» реализовал оставшиеся в партии 30 станков по цене 98 000 руб. Общая сумма сделки составила 2 940 000 руб. В том числе НДС 18 процентов – 448 475 руб.
Списана себестоимость реализованных товаров. При реализации станков у «Гермеса» возникло право требования. По договору цессии оно переходит к «Альфе». Списана стоимость реализованной дебиторской задолженности по договору уступки права требования. Отражено обязательство бюджета по возмещению НДС, ранее уплаченного с аванса. Таким образом, весь начисленный при поступлении финансирования НДС был поставлен к зачету (1 525 424 руб. При уступке права требования оплаты за 30 станков «Гермес» получил выгоду. Начислен НДС к уплате в бюджет.
О том, как учитывать доходы и расходы, связанные с уступкой прав требования при расчете налогов, см.
Как цеденту отразить в бухгалтерском учете уступку права требования
Договор цессии (переуступки прав требования долга) заключается, если должник не во состоянии погасить свои обязательства. И представляет собой операцию по реализации части принадлежащего предприятию имущества.
Образец учета бухгалтерии должника при договоре цессии
Рассмотрим подробно, как отражается договор цессии в бухучете – проводки приведены ниже. Смена кредитора/должника осуществляется с помощью оформления договора цессии. При этом в сделке принимают участие 2 стороны: первоначальный кредитор (цедент) и новый кредитор (цессионарий). При письменном информировании должника его согласие на отчуждение имущества не требуется (стат.
Как цеденту отразить в бухгалтерском учете уступку права требования
ГК), а погашение долга производится новой организации. Наличие и размер задолженности подтверждается первичными документами – актом сверки, отгрузочными накладными/актами на поставку товаров/выполнение услуг, банковскими выписками и платежными поручениями/требованиями и пр. Несмотря на смену сторон, предмет договора остается прежним (стат. Все права переходят к новому лицу на существующих к моменту совершения сделки условиях и объемах. Договор цессии подписывается сторонами в форме первоначального (кредитный, купли-продажи и др.
Форма сделки должна соответствовать ее формату – с нотариальным заверением и/или государственной регистрацией при необходимости соответствующих нормативных требований. Причина возникновения права требования долга. Переуступить долг можно сразу после его возникновения, к примеру, на следующий день после реализации товаров. Дожидаться наступления момента уплаты не обязательно. Передать новому кредитору разрешается даже будущие обязательства, но тогда отнести на расходы в полном размере возможный убыток от сделки не получится.
Особенности учета реализации дебиторской задолженности зависят от того, по какой цене переуступается долг. Согласно ПБУ 9/99 и 10/99 доходами признаются поступления по продаже активов предприятия, а в расходах учитываются издержки, связанные с этой операцией. То есть цедент при переуступке долга получает. Чтобы правильно отразить цессию, рассмотрим бухгалтерские проводки у прежнего кредитора (цедента). Переуступлено право требования обязательств новому кредитору. К 62 – списаны расходы в сумме числящейся на балансе цедента дебиторской задолженности.
Допустим, ООО «Оптторг» отгрузило ООО «Контур» партию товаров на общую сумму 944 000 руб. В том числе НДС 18 % 144 000 руб. Покупатель не рассчитался вовремя за продукцию и «Оптторг» переуступил долг ООО «Аверс» за 900 000 руб. Д 51 К 76/Аверс на 900 000,00 – получена оплата по переуступке. В целях расчета НДС налогооблагаемой базы не возникает, так как уступка произведена с убытком (стат.